在稅收領(lǐng)域，虛開增值稅專用發(fā)票被視為一種嚴重的違法行為，嚴重影響稅收秩序和經(jīng)濟健康發(fā)展。虛開增值稅專用發(fā)票犯罪涉及到單位犯罪和自然人犯罪兩個層面，而它們在法律界定和責任追究方面存在著一定的差異。本文上海刑事案件律師旨在探討虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪與自然人犯罪的區(qū)別，以及在上海地區(qū)相關(guān)的法律案例和法條依據(jù)。

　　一、虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪的界定與特點

　　虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪是指企事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織在經(jīng)濟活動中，以非實際交易為依托，違反稅法規(guī)定虛構(gòu)、偽造、轉(zhuǎn)讓或購買虛假增值稅專用發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪具有以下特點：

　　隸屬于法人實體：單位犯罪主體為企事業(yè)單位、機關(guān)和其他組織，其行為由法人實體代表人或授權(quán)代表實施。

　　多為有組織犯罪：虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪通常需要多個人員協(xié)作，包括制造虛假交易、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)。

　　涉及金額較大：單位犯罪往往以大規(guī)模虛開增值稅專用發(fā)票為手段，涉及的稅款數(shù)額較大，嚴重損害國家稅收利益。

　　虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪的法律依據(jù)：根據(jù)中華人民共和國刑法，對虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪的界定主要依據(jù)包括以下法條：

　　刑法第二百六十四條：明確規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票的行為屬于犯罪，對違法行為的主體單位予以刑事處罰。

　　刑法第一百三十六條：規(guī)定單位犯罪的構(gòu)成要件，包括實施犯罪行為的單位應(yīng)當具有獨立的法人資格，并由其法定代表人或者其他負責人員實施。

　　二、上海地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪的案例與處理

　　上海地區(qū)作為中國的經(jīng)濟中心之一，虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪案件時有發(fā)生。以下是一起具有代表性的案例：

　　案例1：某公司虛開增值稅專用發(fā)票案 2019年，上海某公司利用內(nèi)部人員的授權(quán)身份，通過偽造虛假交易來虛開增值稅專用發(fā)票，涉案金額達數(shù)千萬元。經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查，該公司的虛開行為被揭露，并移交給公安機關(guān)處理。最終，該公司法定代表人和相關(guān)責任人因虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪被判處有期徒刑。

　　案例2：某科技公司虛開增值稅專用發(fā)票案 2021年，上海某科技公司通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、假冒交易等手段虛開增值稅專用發(fā)票，以此抵扣稅款并獲取非法利益。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了該公司的違法行為，并向公安機關(guān)移交。經(jīng)過偵查和審理，該公司的法定代表人和相關(guān)責任人因虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪被判處刑罰，并處以巨額罰金。

　　以上案例表明，上海地區(qū)對虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪持有零容忍態(tài)度，對違法行為采取了嚴厲的打擊和追究措施。

　　三、虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪的界定與特點

　　虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪是指個人以非實際交易為依托，違反稅法規(guī)定虛構(gòu)、偽造、轉(zhuǎn)讓或購買虛假增值稅專用發(fā)票的行為。與單位犯罪相比，虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪具有以下特點：

　　個人行為：自然人犯罪是個人以個人身份進行的違法行為，與單位犯罪中的法人實體無關(guān)。

　　通常為個體行為：自然人犯罪往往由個體或少數(shù)個人組成，其操作范圍相對較小。

　　涉及金額相對較小：相對于單位犯罪，自然人犯罪所涉及的虛開增值稅專用發(fā)票金額相對較小。

　　四、虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪的法律依據(jù)

　　針對虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪，以下是中華人民共和國刑法中的相關(guān)法條：

　　刑法第二百六十四條：明確規(guī)定自然人虛開增值稅專用發(fā)票也屬于犯罪行為，并對其予以相應(yīng)的刑事處罰。

　　刑法第一百三十六條：規(guī)定個人犯罪的構(gòu)成要件，包括個人的主體行為應(yīng)當符合刑法規(guī)定的犯罪構(gòu)成要件。

　　五、上海地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪的案例與處理

　　以下是上海地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪的一例案件：

　　案例：某個體經(jīng)營者虛開增值稅專用發(fā)票案 2022年，上海某個體經(jīng)營者通過偽造交易憑證和虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開增值稅專用發(fā)票以抵扣稅款和獲得非法利益。稅務(wù)機關(guān)進行了審查和調(diào)查，并將案件移交給公安機關(guān)。最終，該個體經(jīng)營者因虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪被判處有期徒刑，并處以罰金。

　　以上案例表明，上海地區(qū)對虛開增值稅專用發(fā)票自然人犯罪同樣采取嚴厲的打擊措施，并對違法行為進行追究和刑事處罰。

　　六、結(jié)論

　　綜上所述，虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪與自然人犯罪在界定和特點上存在明顯的差異。單位犯罪涉及法人實體，多為有組織的犯罪行為，涉及金額較大，嚴重損害國家稅收利益。自然人犯罪則是個人行為，通常為個體或少數(shù)個人的違法行為，涉及金額相對較小。

　　在上海地區(qū)，針對虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪和自然人犯罪，相關(guān)法律條款如刑法第二百六十四條和刑法第一百三十六條明確規(guī)定了其犯罪性質(zhì)，并給予相應(yīng)的刑事處罰。上海地區(qū)通過嚴厲打擊和追究虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為，維護了稅收秩序和經(jīng)濟發(fā)展的健康。

　　然而，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪仍然存在挑戰(zhàn)和隱患，對于打擊和預防虛開行為，需要稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)以及司法部門的緊密合作和有效配合。同時，加強對納稅人的監(jiān)管和加強稅收執(zhí)法力度，提高稅收法律意識和合規(guī)意識，也是預防虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的重要舉措。

　　總而言之，上海刑事案件律師認為，通過對虛開增值稅專用發(fā)票單位犯罪與自然人犯罪的區(qū)別與界定的分析，可以更好地認識到這兩種犯罪行為的不同特點和應(yīng)對措施。在維護稅收秩序、保護國家稅收利益的同時，加強法律法規(guī)的宣傳教育、強化執(zhí)法力度、加強監(jiān)管與預防工作的全面發(fā)展，將有助于減少虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的發(fā)生，并推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。