少數(shù)企業(yè)事業(yè)單位卻趁機采取假報出口等手段，騙取國家出口退稅款。它不僅嚴重地破壞了國家關于出口退稅的管理制度，擾亂了國家出口退稅政策的順利執(zhí)行，而且還給國家財政造成嚴重損失。那么對于相關情況你了解多少呢？接下來和上海經(jīng)濟犯罪律師一起看看吧。

　?。ㄒ唬┛腕w要件

　　本罪侵占的客體，是國度進口退稅治理軌制和國度財產(chǎn)權。進口退稅軌制，是指國度為了表現(xiàn)稅收鼓動勉勵進口的政策，使出口商品以不含稅的價錢進入國際市場，以進步進口商品在國際市場的合作才能，依法對在海內(nèi)已征增值稅、營業(yè)稅、消費稅的產(chǎn)物（除國度明確劃定不予退稅的產(chǎn)物外），在其進口時將已征稅款予以退還的軌制。它是我國特定稅收政策的產(chǎn)品。

　　在1985歲首年月，國務院對我國稅收政策、外貿(mào)政策舉行龐大調(diào)解，抉擇從1985年4月1日起對所有謀劃外貿(mào)營業(yè)的企業(yè)、奇跡單元的進口產(chǎn)物周全實施退稅政策，以加強其進口產(chǎn)物在國際市場上的合作才能，支撐進口創(chuàng)匯，同時還公布了《進口產(chǎn)物退稅審批治理設施》等相應的法例，自此，進口退稅成為我國稅收畛域中一廣泛而又怪異的舉止。

　　1988年1月開始實行全面徹底退稅，屬于產(chǎn)品稅、增值稅征收范圍的產(chǎn)品，按核定的綜合退稅率計算退稅，并對出口的應退稅款一律由國家預算收入退付。1991年開始實行外貿(mào)體制改革，重申出口退稅政策不變，但改由中央和地方共同負擔出口退稅。至此，我國已建立起了一套完整的出口退稅制度。實踐證明，實行出口退稅制度，對于鼓勵出口，擴大和占領國際市場，參與國際競爭，發(fā)展外向型經(jīng)濟，都具有重要意義。然而，少數(shù)企業(yè)事業(yè)單位卻趁機采取假報出口等手段，騙取國家出口退稅款。它不僅嚴重地破壞了國家關于出口退稅的管理制度，擾亂了國家出口退稅政策的順利執(zhí)行，而且還給國家財政造成嚴重損失。

　　（二）客觀要件

　　本罪在主觀方面表現(xiàn)為采用以假報進口等詐騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

　　騙稅因此退稅為條件的。我國今朝退稅有兩種基礎方式，一種是普通的退稅；另一種是進口退稅。普通的退稅是指因為稅務構造錯用稅率或納稅人申報的謬誤，或許國度稅收政策調(diào)解等，造成多征或誤征稅收，而按劃定把多征或誤征的稅款退還給原納稅人，以及根據(jù)劃定提取的代征代扣稅收的手續(xù)費、集貿(mào)市場稅收分紅和根據(jù)稅收治理軌制劃定同意的減免稅的退稅。這類退稅屬于失常的退稅，假如行為人以詐騙、瞞哄等手法騙取這類退稅的，屬于普通的騙稅。

　　因為稅務構造依據(jù)原納稅憑據(jù)可以或許對一般的退稅進行比較有效的監(jiān)督管理，因此對一般的騙稅只視為偷稅行為進行處罰，數(shù)額較大的可以偷稅罪論處。而出口退稅不同于一般的退稅，這種退稅是國家為鼓勵出口，增強產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力而給予的優(yōu)惠待遇，而不是因?qū){稅人多征、誤征或減免稅收等引起的退稅，因此騙取出口退稅比一般的騙稅的危害性要大。

　　1.行為人采取了假報進口等詐騙手段

　　依據(jù)法律實踐，常見的欺騙手段主要有：

　　（1）溝通有進口經(jīng)營權企業(yè)，非法獵取進口單證、代辦署理進口營業(yè)。在這一環(huán)節(jié)中，犯法份子平日自動找到無關外貿(mào)企業(yè)，以給“背工”等種種前提為釣餌，提出代為構造海內(nèi)“貨源”、代辦署理追尋外商客戶和代辦署理進口報關等項營業(yè)。在外貿(mào)企業(yè)作出許諾后，犯法份子以外商名義發(fā)來訂單；有的犯法分子甚至隨身攜帶偽造的境外公司印章，直接以外商代理人身份與外貿(mào)企業(yè)簽訂出口協(xié)議書。

　　與此同時，犯罪分子又以代為組織國內(nèi)“貨源”名義，串通國內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)與外貿(mào)公司簽訂內(nèi)貿(mào)合同；有的犯罪分子甚至直接與外貿(mào)公司簽訂內(nèi)貿(mào)合同，同時向外貿(mào)企業(yè)提供虛開代開的增值稅專用發(fā)票，并取得外貿(mào)企業(yè)提供的出口報關單等單證，代理外貿(mào)企業(yè)進行所謂“出口報關”業(yè)務。

　?。?）勾通海內(nèi)造孽出產(chǎn)、販賣企業(yè)，非法獵取虛開、代開的增值稅公用發(fā)票。在這一環(huán)節(jié)中，犯法份子平日流竄于全國各省市，用行賄企業(yè)事情職員和“優(yōu)惠”的開票價錢（普通按開票金額的比例計較）等手法，獲得這些造孽企業(yè)開出的沒有實踐商品購銷舉止的虛偽增值稅公用發(fā)票。

　　開票的貨名一般為一些沒有外貿(mào)進口限制的皮革制品、服裝、電器元件以及其他日用小商品等，開票的單價通常遠遠高于實際商品價格的十幾倍甚至幾十倍。有的犯罪分子直接或間接的與國內(nèi)不法生產(chǎn)、銷售企業(yè)建立聯(lián)系，從企業(yè)獲取空白增值稅專用發(fā)票自行填開，或坐地收購不法企業(yè)虛開、代開的增值稅專用發(fā)票。

　?。?）溝通境內(nèi)外造孽販子與外貿(mào)企業(yè)非法結匯，從中獵取非法好處。由銀行出具的進口收匯單，是標記外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)商品進口的首要憑據(jù)，因而是犯法份子在實行其一系列騙取進口退稅犯法行動中必須實現(xiàn)的一個步調(diào)，也是犯法份子實踐獵取非法好處的關頭環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中，犯法份子平日與境內(nèi)外造孽販子相勾結，以向海內(nèi)投資需求人民幣等為由，借用境內(nèi)外企業(yè)的外匯與外貿(mào)企業(yè)舉行非法調(diào)匯；偶然犯法份子則經(jīng)由過程種種手法，將境內(nèi)套取的外匯非法匯至境外銀行，然后以外商名義與國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)進行非法調(diào)匯交易。

　　這種非法調(diào)匯的價格通常比正常調(diào)匯價格高出許多，犯罪分子便從這非法調(diào)匯的差價中獲得了巨額利益。國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)雖然相應地在非法調(diào)匯中造成了損失，但為彌補這一損失并從中獲取一定“盈利”，他們只得冒險地使用犯罪分子提供的虛假退稅憑證騙取國家出口退稅款。犯罪分子與外貿(mào)企業(yè)的這種非法交易一旦成功，便使雙方從中均獲得可觀利益，最終只有國家的出口退稅蒙受巨大損失。

　?。?）采用賄賂或詐騙手法，非法獵取蓋有海關驗訖章的進口貨色報關單。在這一環(huán)節(jié)中，犯法分子平日接納的手法大要有四種：

　　（1）在《進口貨色報關單（進口退稅聯(lián)）》上加蓋私刻捏造的海關驗訖章，虛擬貨色已報關進口的究竟；

　　（2）行賄海關事情職員，以少報多、以冒充真或在底子沒有貨色進口的情況下，在《進口貨色報關單（進口退稅聯(lián)）》上加蓋海關驗訖章，虛擬貨色已報關進口的究竟；

　?。?）應用海關港口把關查抄不嚴的縫隙，以冒充真或空車過境，騙取海關在《進口貨色報關單（進口退稅聯(lián)）》上加蓋海關驗訖章，瞞哄無貨進口的究竟本相；

　　（4）購置大量貨色或租用別人貨色通關報驗，而后以少報多，騙取海關在《出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）》上加蓋海關驗訖章。

　　特別是犯罪分子租用他人的貨物，出境后通常又以走私手段或以較低價值報關入境，一批貨物往復多次使用，搞貨物“旅行”。這種虛構貨物出口事實的作案手法，具有很強的隱蔽性和欺騙性，是當前詐騙（出口退稅）犯罪分子較常用的伎倆。值得一提的是，目前在沿海地區(qū)的一些重要口岸，發(fā)現(xiàn)有少數(shù)海關工作人員和其他不法分子，與騙取出口退稅犯罪分子相勾結，專門從事出租貨物的犯罪活動，從中謀取非法利益。這種人通常被稱為“貨主”，對他們的犯罪行為也應當依法予以嚴厲打擊。

　　2.行為人必須是對其所出產(chǎn)或許經(jīng)營的商品采取假報出口等欺騙手段

　　假如不是對其所出產(chǎn)或許謀劃的商品假報進口，而是經(jīng)由過程偽造或者行賄等手段，借出口退稅的名義，憑空騙取國家財產(chǎn)的，則不構成本罪，應為詐騙罪。

　　3.騙稅行動必須是在從事出口業(yè)務的過程中實施

　　假如不是處置進口營業(yè)的單元和小我私家，假冒出口企業(yè)，假報出口，偽造、變造或者騙取退稅憑證，騙取退稅款，則不能構成本罪，屬于詐騙行為，數(shù)額較大的應定詐騙罪。

　　4.騙取國度進口退稅款必須“數(shù)額較大”

　　依據(jù)《最高國民檢察院、公安部對于公安構造統(tǒng)領的刑事案件備案追訴規(guī)范的劃定（二）》的劃定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在5萬元以上的，應予立案追訴。

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　　本罪主體為普通主體，凡達到刑事義務歲數(shù)且具有刑事義務才能的自然人均能夠本錢罪主體，依本節(jié)第211條之規(guī)定，單元亦能夠本錢罪，單元主如果擁有進口經(jīng)營權的單元。由于進口退稅實質(zhì)上是國度為了鼓動勉勵產(chǎn)物進口而賦予的財政性贊助，不具有進口經(jīng)營權的單元不可能享用這類優(yōu)惠。依據(jù)現(xiàn)行稅法的劃定，我國享有進口退稅權的單元有三種：

　?。?）享有自力對外進口經(jīng)營權的中心和地方的外貿(mào)企業(yè)、工業(yè)貿(mào)易公司以及部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)；

　　（2）特定出口退稅企業(yè)，如外輪供應公司、對外承包工程公司等；

　?。?）委托出口企業(yè)。

　　前兩種單位可直接申報出口退稅，自然可以構成本罪主體，后一種情況中，委托方雖不具有直接出口經(jīng)營權，但其仍有權享有出口退稅利益，所以也可以構成本罪主體。至于代理方本身具有直接出口經(jīng)營權，當然可以成為本罪主體。

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　　本罪在客觀方面為間接有意，而且擁有騙取進口退稅的目標。因為進口企業(yè)事情職員的失誤，或許產(chǎn)物進口當前因為品質(zhì)等緣故緣由又被退回，造成稅務構造多退稅款的，因沒有騙稅的犯法有意，是以不能以騙取出口退稅款罪追究其刑事責任，而只能由稅務機關責令出口企業(yè)限期退回其多退的稅款，屬于出口企業(yè)失誤的，還可按日加收滯納金。出口企業(yè)騙取出口退稅的動機，一般是為了完成國家規(guī)定的繼續(xù)享有進出口經(jīng)營權所必須達到的創(chuàng)匯任務，并從中賺取一定比例的代理出口手續(xù)費。但動機并不影響本罪的成立。

　　這個問題的講解暫時到這里，總的來說，因為進口企業(yè)事情職員的失誤，或許產(chǎn)物進口當前因為品質(zhì)等緣故緣由又被退回，造成稅務構造多退稅款的，因沒有騙稅的犯法有意，是以不能以騙取出口退稅款罪追究其刑事責任。我們正在建設法治社會，法律的作用也越來越重要。多了解一些法律知識大有裨益，無論對個人還是對社會，預防犯罪行為的發(fā)生要比處罰已經(jīng)發(fā)生的犯罪行為更有價值，更為重要。如果您還有更多疑問，歡迎聯(lián)系我們的上海經(jīng)濟犯罪律師。