行政行為是指行政機關或其代表機關依法對公民、法人或者其他組織依法實施的行政管理活動，具有強制性和權威性的規(guī)范性行為。民事行為是指民事主體之間訂立的法律關系或者當事人之間形成的權利義務關系。很多人對此還不太了解，接下來筆者將就稅務糾紛的法律性質(zhì)及其特征進行簡要分析。
行政行為具有自愿性和強制力，具有強制性和權威性。行政行為可以由行政機關依法作出，也可以由公民自主作出；民事行為必須是在行政機關作出相應決定之后才能產(chǎn)生生效效力。因此，從行政行為和民事行為這兩種行為的主要區(qū)別可以看出二者在行為目的、對象范圍以及方式方法等方面都存在著明顯差異。這就要求行政機關和商事主體在行政行為中明確雙方的權利義務以及行為結(jié)果等事項。
稅務違法行為和非稅務違法行為的區(qū)分主要包括以下幾個方面：稅收征管法中規(guī)定的稅收違法行為包括:
(1)偷稅；
(2)抗稅；
(3)騙取出口退稅；
(4)逃避追繳欠稅；
(5)騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票等不符合法定條件的行為；
(6)違反發(fā)票管理規(guī)定，故意隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告或者其他會計資料，偷稅；
(7)不繳或者少繳應納稅款的；
(8)偽造、變造、買賣發(fā)票內(nèi)容以及發(fā)票使用批準文件、發(fā)票領取憑證以及其他偽造發(fā)票使用批準文件或者發(fā)票用途的行為；
(9)其他非稅收征管法規(guī)定的征收管理行為。
違反本法規(guī)定征收稅收管理行為;不按規(guī)定繳納稅款或者滯納金或者不提供納稅申報資料等不能按期繳納稅款或者不提供代扣代繳、代收代繳等合法證明及其他扣繳征收條件等情形;違反有關稅收征管法規(guī)定進行稅收征收管理行為以及其他不符合國家有關規(guī)定的行為。
非稅收征收管理行為與稅務違法行為雖然都有偷稅行為作比較，但前者更為嚴重和惡劣。如企業(yè)存在少繳稅款、逃避納稅申報或不繳或少繳稅款等等違法行為。根據(jù)法律規(guī)定不應予以行政處罰或者應予行政處罰而未予行政處罰不當導致適用法律錯誤產(chǎn)生納稅爭議和稅務違法行為。
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